Pad poslovnih aktivnosti i dugotrajna ekonomska kriza nisu utjecale na smanjenje poreznog opterećenja malih i srednjih poduzeća, štoviše, potreba za popunjavanjem proračuna u krizi i neprijavljenom ratu dovela je do povećane pozornosti kontrolnih i fiskalnih tijela prema poduzetnicima..
Unatoč pojednostavljenom poslovanju koje je država proglasila, prema istraživanju koje je proveo The EY Middle Market, 76% ispitanih ukrajinskih tvrtki navodi povećanje ukupnog broja poreznih revizija ili njihove agresivnosti. Štoviše, inspektori su postali inventivniji i izbirljivi, često koristeći imaginarne izgovore za provođenje inspekcija i neozbiljne zahtjeve prema poduzećima.
Odvjetnik, partner JSC "Međuregionalna odvjetnička komora" Vladimir Musienko.
Kako potpisati izvješće o poreznoj reviziji
Nema rijetkih slučajeva kada se kontrolori slažu da zatvaraju oči pred nekim (često izmišljenim) kršenjima, da smanje iznos dodatnih poreznih obveza i kazni, u zamjenu za dobivanje nezakonitih koristi; postoji i vrlo negativna praksa otvaranja kaznenih predmeta kao sredstva prisile i ucjene..
O pravnim aspektima pripreme za moguću poreznu reviziju i ponašanju uprave i zaposlenika izravno u njegovoj provedbi, pročitajte materijal u drugo vrijeme, i stoga bih se želio osvrnuti na neke pravne aspekte osporavanja rezultata revizije koja je već provedena..
Dakle, prema rezultatima revizije (kao opće pravilo, u roku od 5 radnih dana od datuma završetka), porezne vlasti sastavljaju akt o rezultatima inspekcije, koji se, u pravilu, poziva direktor i glavni računovođa tvrtke da potpiše..
Nema smisla odbijati potpisivanje inspekcijskog izvješća, budući da odbijanje poreznog obveznika da potpiše ili primi presliku akta ne oslobađa obveznika plaćanja obveze plaćanja monetarnih obveza koje utvrdi nadzorno tijelo na temelju rezultata revizije. Ispravno je potpisati akt s prigovorom, eventualno sa sljedećim riječima: "Akt je potpisan s prigovorom, koji će biti podnesen u zakonskom roku" - to će omogućiti, u fazi podnošenja pisanih prigovora na akt, davanje vaših pisanih komentara i dokumenata koji razlozi nisu potvrđeni.
Važno je zapamtiti da prigovori na akt moraju biti podneseni najkasnije 5 radnih dana od dana primitka / potpisivanja Zakona..
U velikoj većini slučajeva (uz iznimku očitih nedosljednosti i propusta) porezna uprava nije prigovorila aktu (čija je strukturna podjela izvršila inspekciju), a porezni obveznik je dobio rješenje o poreznoj obavijesti s dodatnom poreznom obvezom i novčanom kaznom..
Što učiniti nakon primitka porezne obavijesti
Odluka o poreznoj prijavi predaje se osobno po primitku zastupniku poreznog obveznika, ili se šalje preporučenom poštom s povratnicom na pravnu adresu poduzeća. Važno je imati na umu da, ako poštanska služba ne može izdati poreznu prijavu poreznom obvezniku zbog njegove odsutnosti na službenoj adresi, odbijanju donošenja odluke o poreznoj obavijesti, ili iz drugih sličnih razloga, smatra se da je porezna obavijest dostavljena poreznom obvezniku na dan koji je naznačila poštanska služba. u dostavnici!
Nakon primitka odluke o prijavi poreza tvrtka ima tri načina:
- Platiti u proračunom iznosu.
- Žalba na poreznu odluku-sudska odluka (sudska žalba).
- Ili uložite žalbu višem poreznom organu (tzv. Upravna žalba).
Na koji način izabrati, naravno, odlučuje upravitelj / vlasnik, međutim, treba imati na umu da upravna žalba ne blokira put sudu, au nekim slučajevima bi bilo poželjno da se najprije prođe cjelokupni upravni žalbeni postupak (koji, uzimajući u obzir vrijeme potrebno za dovršenje korespondencije, može trajati više od 6 mjeseci ), tek tada podnijeti zahtjev za sudsku zaštitu.
Danas, kao opće pravilo, postoji "dvoslojni" sustav upravne žalbe, iako nacrt izmjene i dopune Poreznog zakonika pretpostavlja da će se pritužbe poreznih obveznika razmatrati samo u jednom slučaju - od strane posebnog tijela pri Ministarstvu financija (što se čini pravednijim, budući da će pritužbe razmatrati izvan "sustava"). Prvotni prigovor na poništenje odluke o poreznoj obavijesti podnosi se nadređenom poreznom tijelu (u slučaju Kijeva, Glavnoj upravi SFS-a u Kijevu) u roku od 10 kalendarskih dana od dana primitka odluke o obavijesti o porezu. Pritužbi se prilažu propisno ovjerene kopije dokumenata, proračuni, kao i dokazi koje porezni obveznik smatra potrebnim podnijeti.
Istovremeno s podnošenjem pritužbe, porezni obveznik je dužan u pisanom obliku obavijestiti porezno tijelo koje je izdalo odluku o obavještenju (okružno porezno tijelo) o svojoj žalbi višem tijelu..
Prema rezultatima razmatranja pritužbe, čelnik višeg poreznog tijela mora donijeti obrazloženu odluku i poslati je poreznom obvezniku (osobno protiv primitka ili preporučenim pismom s povratnicom) u roku od 20 kalendarskih dana od dana primitka prigovora. Isto tako, čelnik poreznog tijela može odlučiti da produži rok za razmatranje žalbe (ali ne više od 60 kalendarskih dana), te o tome pismeno obavijesti poreznog obveznika u roku od 20 kalendarskih dana od dana primitka prigovora..
U slučaju potpunog ili djelomičnog odbijanja prvobitnog prigovora, koji se najčešće događa, porezni obveznik ima pravo podnijeti drugu žalbu Državnoj fiskalnoj službi Ukrajine u roku od 10 kalendarskih dana od dana primitka odgovora na početni prigovor. Istovremeno s podnošenjem prigovora, porezni obveznik je dužan pismeno obavijestiti sve podređene porezne organe o daljnjoj žalbi na odluku o obavijesti o porezu. Prema rezultatima razmatranja pritužbe, čelnik glavnog poreznog tijela mora donijeti obrazloženu odluku i poslati je poreznom obvezniku (osobno po primitku ili preporučenim pismom s povratnicom) u roku od 20 kalendarskih dana od dana primitka prigovora..
Predstojnik poreznog tijela može odlučiti da produži rok za razmatranje pritužbe (također ne duže od 60 kalendarskih dana), te u roku od 20 kalendarskih dana od primitka prigovora u pisanom obliku obavijesti poreznog obveznika..
Što daje upravnu žalbu
U praksi, upravna žalba često ne donosi rezultate (posebno u odnosu na zahtjeve poreznih vlasti na „fiktivnost druge ugovorne strane“, itd.), S iznimkom očitih nedostataka na koje više vlasti ne mogu zatvoriti oči, što poreznom obvezniku ostavlja pravo žalbe na poreznu obavijest - odluka je već na sudu.
- U nekim slučajevima, viša porezna tijela, ako ne u potpunosti, onda barem djelomično revidiraju odluke nižih instanci u korist poreznog obveznika..
- U trenutku podnošenja upravne žalbe, iznos porezne obveze naveden u poreznoj odluci na koju se ulaže žalba, smatra se da nije dogovoren.
- Porezni obveznik može dati svoje usmene i pisane primjedbe, nedostajuće dokumente, osobno sudjelovati u razmatranju pritužbe (što često nitko ne čini, i uzalud) i time ojačati svoj položaj za eventualnu daljnju sudsku žalbu..
- Ako porezni obveznik u upravnom i / ili sudskom postupku uloži žalbu na odluku nadzornog tijela, obavještavanje osobe o kaznenom djelu porezne utaje ne može se temeljiti isključivo na toj odluci nadzornog tijela do okončanja upravnog žalbenog postupka ili na kraju rješenja suda..
- Početak istražnog postupka poreznog obveznika ili prijavljivanje kaznenog djela njegovim službenim (službenim) osobama ne može biti temelj za obustavu postupka ili ostavljanje takvog obveznika sudu u okviru žalbenog postupka nadzornih tijela..
Zahtjevi koji osporavaju odluke o prijavljivanju poreza podnose se u specijaliziranim - upravnim sudovima (na mjestu poreznog obveznika), zbog određenih pravnih sukoba važno je da se ne odgađa njihovo podnošenje, ne zaboravljajući platiti državnu pristojbu (sudska pristojba).
Želio bih napomenuti da, unatoč široko rasprostranjenom mišljenju da je neosnovano tužiti državu, prema mojim podacima više od 70% slučajeva potraživanja prema poreznim vlastima odlučuje se u korist poreznih obveznika, ali to je predmet drugog članka.
Ukratko, možemo reći da će pravovremeni poziv na pomoć kompetentnom odvjetniku koji se specijalizirao za porezna pitanja uštedjeti vrijeme računovođi, živcima direktora i vlasničkom novcu..
Vidi također: "Pravna zaštita medicinskog poslovanja"
Regulatorni dokumenti:
- Porezni broj Ukrajine
- Nalog Ministarstva financija od 20.08.2015. Br. 727 (registriran pri Ministarstvu pravosuđa Ukrajine od 26.10.2015. Br. 1300/27745) “O odobrenju postupka za izdavanje rezultata dokumentarnih provjera o usklađenosti sa zakonodavstvom Ukrajine o državnim carinskim, poreznim, valutnim i drugim propisima poreznih obveznika - pravne osobe i njihove odvojene podjele ".
- Nalog Ministarstva financija od 21.10.2015. Br. 916 (registriran pri Ministarstvu pravosuđa Ukrajine dana 23.12.2015. Br. 1617/28062) “O odobravanju postupka za obradu i podnošenje pritužbi poreznih obveznika i njihovo razmatranje od strane regulatornih tijela”.